据新华社电 3月28日,《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》(国发〔2022〕8号)正式发布。国务院决定,设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除。自2022年1月1日起,纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出,在计算缴纳个人所得税前,按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。该项扣除政策有利于减轻人民群众抚养子女负担,体现了国家对人民群众生育养育的鼓励和照顾。
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1问 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除由谁来扣除?
扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人,包括生父母、继父母、养父母,父母之外的其他人担任未成年人的监护人的,可比照执行。
2问 不是亲生父母能享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策吗?
可以,但必须是担任3岁以下婴幼儿监护人的人员。
3问 婴幼儿子女包括哪些?
包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女等受到本人监护的3岁以下婴幼儿。
4问 在国外出生的婴幼儿,其父母可以享受扣除吗?
可以。无论婴幼儿在国内还是国外出生,其父母都可以享受扣除。
5问 享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的起算时间是什么?
从婴幼儿出生的当月至满3周岁的前一个月,纳税人可以享受这项专项附加扣除。如:2022年5月出生的婴幼儿,一直到2025年4月,其父母都可按规定享受此项专项附加扣除政策。
6问 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除标准是多少?
按照每孩每月1000元的标准定额进行扣除。
7问 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的金额能在父母之间分配吗?
可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,即一人按照每月1000元标准扣除;也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,即两人各按照每月500元扣除。这两种分配方式,父母可以根据情况自行选择。
8问 3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除分配方式在选定之后还可以变更吗?
3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除,选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
9问 有多个婴幼儿的父母,可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式吗?
可以。有多个婴幼儿的父母,可以对不同的婴幼儿选择不同的扣除方式。即对婴幼儿甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除,对婴幼儿乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。
10问 对于存在重组情况的家庭而言,如何享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?
具体扣除方法由父母双方协商决定,一个孩子扣除总额不能超过每月1000元,扣除主体不能超过两人。
11问 纳税人在婴幼儿出生的当月没享受专项附加扣除政策,后续还可以享受吗?
可以。如果纳税人在婴幼儿出生当月没有享受专项附加扣除,可以在当年的后续月份发工资时追溯享受专项附加扣除,也可以在次年办理汇算清缴时享受。
12问 纳税人享受政策应填报哪些信息?
纳税人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除,可以直接在个人所得税APP上按照引导填报,也可以填写纸质的《信息报告表》,填报内容包括配偶及子女的姓名、身份证件类型(如身份证、子女出生医学证明等)及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息。
13问 税务机关会对纳税人填报的扣除信息进行检查吗?
税务机关将通过税收大数据、部门间信息共享等方式,对纳税人报送的专项附加扣除信息进行核验,对发现虚扣、乱扣的,将按有关规定予以严肃处理。
14问 什么时候可以在个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除?
税务部门3月28日已做好各项准备工作,专扣申报系统功能当天也已升级。3月29日起,就可以通过个税APP填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除了。
(来源:国家税务总局所得税司)